Resolución de litigios fiscales: Un comentario sobre la Directiva 2017/185 del Consejo de la UE

Título original:

Tax Dispute Resolution: A Commentary on the EU Council Directive 2017/185

Contenido del libro:

En los últimos decenios, debido a la presión a la que se han visto sometidas las normas fiscales internacionales a causa del aumento sustancial de la integración de las economías y los mercados nacionales, se ha producido un crecimiento del número de actividades de auditoría y evaluaciones fiscales llevadas a cabo por las administraciones tributarias nacionales. Como consecuencia, los organismos nacionales y las organizaciones internacionales también han empezado a estudiar y desarrollar nuevas normas y marcos jurídicos para ofrecer a los contribuyentes mecanismos de resolución de litigios más eficaces que los actuales. Entre estos avances destaca la Directiva 2017/1852 del Consejo de la UE, que introdujo un marco eficaz para la resolución de litigios fiscales y constituyó un paso de gigante para garantizar la seguridad jurídica y un entorno favorable a las empresas para las inversiones en toda Europa. Esta guía práctica de la Directiva, escrita por eminentes socios fiscales y especialistas en litigios fiscales de las principales jurisdicciones europeas, es el primer libro en profundidad sobre este tema, que explica la ley y la aplicación de la nueva Directiva en cada jurisdicción.

Tras una introducción en la que se describe la Directiva y se analizan sus características más destacadas, cada uno de los capítulos dedicados a un país, escrito por un destacado experto local, presenta las medidas nacionales de aplicación pertinentes con comentarios, jurisprudencia relevante y detalles sobre los procedimientos de acuerdo mutuo (PAM) y los arbitrajes. Cada capítulo de país aborda exhaustivamente cuestiones jurídicas y prácticas clave como:

⬤ toma de decisiones de la autoridad competente en relación con una reclamación del contribuyente presentada en virtud de la Directiva 2017/1852 del Consejo de la UE;

⬤ disposiciones nacionales sobre MAP iniciadas en virtud de la Directiva;

⬤ derecho del contribuyente a solicitar la formación de una Comisión Consultiva para iniciar la fase de arbitraje;

⬤ plazos efectivos;

⬤ interacción de los procedimientos previstos en la Directiva con los recursos jurídicos nacionales, incluidos los litigios ante los tribunales fiscales competentes;

⬤ cuestiones nacionales recurrentes en relación con los MAP en virtud de los tratados contra la doble imposición y el Convenio de Arbitraje de la UE; y.

⬤ oportunidad de que el contribuyente recurra a los tribunales nacionales para desbloquear obstáculos en el marco de los mecanismos de resolución de litigios existentes.

Esta guía práctica de enorme valor explica claramente cómo la Directiva supera o mitiga en gran medida las deficiencias de leyes e iniciativas como el Convenio multilateral para la aplicación de medidas relacionadas con los convenios fiscales para prevenir la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios (MLI), el Convenio de Arbitraje de la UE, la propuesta de Base Imponible Consolidada Común del Impuesto sobre Sociedades (BICCIS) y las normas para garantizar que las actividades empresariales digitales se graven de manera justa y favorable al crecimiento. Demuestra la promesa de la Directiva de restablecer la seguridad jurídica, establecer plazos ejecutivos para la resolución de litigios, procedimientos eficaces de revisión o recurso y la coherencia de la aplicación de las normas en todos los Estados miembros de la UE, así como una mayor participación de los contribuyentes en el proceso. El panorama completo que ofrece de las opciones disponibles para resolver un litigio fiscal en el nuevo marco de la UE será bien acogido por los profesionales y funcionarios de la fiscalidad interesados en cuestiones de precios de transferencia y otros aspectos de la fiscalidad transfronteriza.