Precios internacionales de transferencia

Título original:

International Transfer Pricing

Contenido del libro:

Los ingresos imponibles de una empresa multinacional (EMN) se determinan sobre la base de una contabilidad separada en la que los ingresos de una matriz estadounidense y sus filiales extranjeras se determinan por separado. Cuando se transfieren bienes o servicios entre entidades vinculadas, el precio de transferencia -el precio al que se transfiere el bien o servicio- determina cómo se dividen los ingresos de las dos entidades entre EE.UU.

y el país extranjero a efectos del impuesto sobre la renta. El rápido aumento de la globalización ha incrementado tanto el comercio como la inversión extranjera directa. Gran parte de este aumento se ha producido en forma de comercio intraempresarial, con el resultado de que los precios de transferencia han cobrado mucha más importancia con el paso del tiempo.

International Transfer Pricing repasa esta importante literatura, haciendo hincapié en las literaturas de los profesionales de la contabilidad y la fiscalidad, al tiempo que incorpora las aportaciones más importantes de las literaturas de la investigación económica y jurídica.

Tras una breve introducción, el autor resume brevemente la evolución del régimen fiscal internacional desde la época posterior a la Primera Guerra Mundial hasta la revisión más reciente de la normativa estadounidense sobre precios de transferencia, haciendo especial hincapié en los puntos de desacuerdo entre el Reglamento del Tesoro estadounidense y las Directrices de la OCDE. La sección 3 resume los datos empíricos que demuestran que las empresas consiguen trasladar ingresos de países con impuestos altos a países con impuestos bajos.

La sección 4 examina algunas cuestiones fundamentales de los precios de transferencia. La sección 5 repasa la literatura en la que el precio de transferencia se considera una elección óptima de la EMN. La sección 6 examina la cuestión de los precios de transferencia desde la óptica de la economía de los costes de transacción, en la que las empresas se integran verticalmente para ahorrar costes de transacción.

La sección 7 aborda la cuestión del cumplimiento de las obligaciones fiscales. La sección 8 describe el prorrateo formulario, haciendo especial hincapié en el sistema de prorrateo formulario de las ventas en destino, y describe las ventajas e inconvenientes del prorrateo formulario en comparación con la contabilidad separada. La sección 9 ofrece reflexiones sobre cuestiones de investigación prometedoras aún sin explorar.