El efecto de las directivas en el ámbito de la fiscalidad directa sobre la interpretación y aplicación de los convenios fiscales

Título original:

The Effect of Directives Within the Area of Direct Taxation on the Interpretation and Application of Tax Treaties

Contenido del libro:

En reconocimiento de la considerable atención prestada en los últimos años al efecto de las directivas de la UE sobre los convenios fiscales, este importante libro aporta por primera vez una perspectiva combinada de Derecho internacional público y Derecho de la Unión Europea a determinadas directivas -principalmente la Directiva sobre matrices y filiales, la Directiva sobre fusiones, la Directiva sobre intereses y cánones y las Directivas contra la elusión fiscal- y su interacción con los convenios fiscales celebrados por los Estados miembros de la UE. En este ámbito de la fiscalidad internacional directa, el autor examina en profundidad el efecto de los convenios fiscales tanto en la interpretación como en la aplicación de las directivas.

Al aclarar cómo pueden afectar o se permite que afecten las directivas a los convenios fiscales, el libro ofrece análisis detallados de aspectos como los siguientes:

⬤ el estatuto de las directivas con arreglo al Derecho internacional público, incluidas las disposiciones pertinentes de la Convención de Viena sobre el Derecho de los Tratados y el Modelo de Tratado Fiscal de la OCDE;

⬤ si la legislación nacional destinada a aplicar una directiva puede tener primacía sobre un tratado fiscal o si puede ser anulada por dicho tratado fiscal;

⬤ Si las normas de conflicto lex posterior y lex specialis del Derecho internacional público son aplicables a los conflictos entre directivas y convenios fiscales;

⬤ el papel de las directivas con arreglo a la disposición interpretativa de la Convención de Viena sobre el Derecho de los Tratados, el Modelo de Convenio Fiscal de la OCDE y el Convenio multilateral para la aplicación de medidas relativas a los convenios fiscales para prevenir la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios;

⬤ base jurídica y aplicación del deber de interpretación conforme a los convenios fiscales; y.

⬤ alcance de la primacía de las directivas con respecto a los convenios fiscales.

El libro ofrece recomendaciones perspicaces y bien informadas destinadas a alinear el efecto "permitido" en virtud del Derecho internacional público y el efecto "requerido" en virtud de la legislación de la Unión Europea de las directivas sobre convenios fiscales, con vistas a garantizar que las directivas afecten a los convenios fiscales de tal manera que éstos no puedan impedir la consecución del resultado de una directiva. El análisis se basa principalmente en doctrinas jurídicas, bibliografía y jurisprudencia del TJUE, el TIJ y tribunales arbitrales.

Como guía altamente informativa y razonada que ofrece perspectivas claras sobre la resolución de cualquier conflicto que pueda surgir entre una directiva y un convenio fiscal, este libro será de inestimable valor para los profesionales y asesores fiscales, jueces, responsables políticos, autoridades fiscales y académicos cuyo trabajo esté relacionado con los convenios fiscales celebrados por los Estados miembros de la UE.