El cumplimiento cooperativo y el Programa Internacional de Garantía de Cumplimiento de la OCDE

Título original:

Co-operative Compliance and the OECD's International Compliance Assurance Programme

Contenido del libro:

Entre las iniciativas que abordan la urgente necesidad de un entendimiento común entre las empresas multinacionales (EMN) y las autoridades fiscales nacionales sobre los riesgos y la evaluación de riesgos destaca el Programa Internacional de Garantía del Cumplimiento (ICAP), que proporciona un canal para que las EMN entablen conversaciones simultáneas con múltiples administraciones fiscales nacionales, aumentando así el potencial de garantía fiscal anticipada. En cierta medida, el ICAP representa la internacionalización de los marcos de Cumplimiento Cooperativo que, hasta entonces, estaban restringidos dentro de las fronteras de jurisdicciones individuales. Este libro es el primero que investiga el Cumplimiento Cooperativo junto con el ICAP, describiendo la evolución en doce países (Australia, Austria, Canadá, Alemania, Italia, Japón, Países Bajos, Noruega, Polonia, España, Reino Unido y Estados Unidos).

Tras una introducción general, se presentan dos perspectivas iniciales sobre el ICAP, una de la OCDE y otra de una administración tributaria participante (los Países Bajos), que dan paso a los informes de los doce países y a un capítulo especial sobre los precios de transferencia, que es la cuestión principal en los litigios fiscales internacionales. Entre los elementos específicos que se examinan figuran los siguientes:

⬤ criterios para entrar en el programa;

⬤ la gama de impuestos cubiertos por el programa;

⬤ procedimientos de consulta en tiempo real;

⬤ procedimientos de recurso dentro del programa;

⬤ la posibilidad de "acordar no estar de acuerdo" y de continuar con el cumplimiento cooperativo incluso en caso de litigio;

⬤ estrategias de gestión de riesgos dentro de las autoridades fiscales;

⬤ la carga del cumplimiento administrativo por parte de las empresas; y

⬤ principales fuentes de incertidumbre fiscal.

Los informes de los países han sido elaborados por profesionales y académicos del ámbito fiscal con experiencia en el Cumplimiento Cooperativo y el ICAP. Cada informe aborda las mismas cuestiones, de modo que todos los informes cubren las mismas características de los enfoques nacionales de relación y del ICAP. Un capítulo final revisa las contribuciones recopiladas y ofrece algunas observaciones finales.

Aunque es probable que el proceso del ICAP sufra nuevos ajustes, lo cierto es que el camino hacia una mayor cooperación internacional entre las autoridades fiscales y las EMN ya está abierto. Este oportuno libro, como revisión comparativa de la aplicación del ICAP entre las principales jurisdicciones activas en el comercio mundial, ofrece una visión inigualable de las tendencias, similitudes, diferencias y sus implicaciones. Será bien recibido por todas las partes interesadas de la comunidad fiscal internacional, incluidos abogados, autoridades fiscales y académicos.